活動回顧:稅務管理篇

▪︎講者｜葉建郎（KPMG台灣所）

▪︎主題｜稅務知識與創業財務管理

今天的創業培力課程邀請到 KPMG 台灣所的葉建郎會計師，替大家講解創業過程中最常遇到的稅務知識與財務管理議題，葉會計師以輕鬆對談的方式進行，不斷與現場聽眾互動，讓艱澀的財稅話題變得貼近生活，也更容易理解。

在課程一開始，葉會計師先帶領大家釐清稅務的分類，稅務可分為國稅與地方稅，國稅包括常見的營業稅與所得稅；地方稅則多與土地相關，例如地價稅、土地增值稅、印花稅、娛樂稅等，其中印花稅多用於營造業或銀行業。

接著，他深入解析公司在經營過程中常見的節稅方式，主要有三種：其一是「擴大書審」，適用於全年營業收入及非營業收入合計在三千萬元以下的營利事業，業者可自行依法調整純益率在 6% 以上；其二是「所得額標準」，由納稅義務人依規定申報所得額在 9% 以上，以原申報額為準，但若有缺漏，仍可能面臨個別調查與核定；其三是「同業利潤標準」，當納稅人無法提供帳簿時，國稅局會依同行業的利潤水準，或是依發票、資金流向等資料來核定所得額。

葉會計師同時提醒，在決定投資架構前，應充分理解稅負問題，股權安排更是關鍵，除了日常交易要依法開立發票外，「視為銷售」的情況同樣需要開立發票；兼營營業人如何計算營業稅、付款沒有取得發票時是否需要辦理扣繳、合約是否須貼花，都是創業過程中不能忽視的細節。他也舉例說明，若透過不當的股權移轉或資金安排規避稅負，往往會引來稅局查核與補稅，甚至可能遭受罰鍰。

在股權與投資延伸的討論中，他更分享了幾種常見的策略，如透過盈餘或溢價轉增資、技術作價入股、員工認股、溢價發行等方式，以避免股權過度稀釋，不過若股利所得大幅降低，國稅局通常會啟動調查，案例中更有企業因虛偽股權移轉被補徵高額稅款的實例，提醒大家在規劃時必須謹慎。

最後，葉會計師分析了不同組織型態的稅務效果。股份有限公司、閉鎖性公司與有限公司的營利事業所得稅皆為 20%，股東獲配股利時則需依 28% 的稅率計算，或選擇按股利的 8.5% 抵減稅額，但每戶以 8 萬元為上限，境外公司在台灣設立分公司雖同樣需繳 20% 營利事業所得稅，卻不適用未分配盈餘制度，也無法申請租稅優惠，股東獲配股利更屬於海外所得，稅務處理上與本地公司截然不同。

整場課程不僅讓大家更加理解國稅與地方稅的差異，也深刻感受到創業財務管理的重要性，葉會計師透過案例與實務經驗，提醒創業者在設立公司與規劃投資架構的每一步，都需要結合法規與財務考量，唯有如此才能降低風險，為事業發展打下穩固基礎。